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年終績效工資扣稅說明(僅供參考)

年終績效工資扣稅說明(僅供參考)

一、相關法規(guī)

根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》：

1.全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。其中也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下方法計稅：

（1）如果雇員月工資基數(shù)高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額（新稅法為3500元）的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如：一個人的年終獎金為24000元，月工資基數(shù)超過3500元如5100，以24000除以12，其商數(shù)2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應納稅額為：24000×10%-105=2295(元)。

（2）如果雇員月工資基數(shù)低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如：一個人的年終獎金為12000元，當月工資基數(shù)低于3500元如3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對應的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應納稅額為：11500×3%=345(元)。

特別說明的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

二、新稅法下個人所得稅稅率表

三、新個人所得稅年終獎的臨界點

全年一次性獎金收入	應納稅額	稅后收入	備注
18000	540	17460	臨界點。適用3%稅率的最大數(shù)。
18001	1695.1	16305.9	適用10%稅率，稅后收入減少。
19283.33	1823.33	17460	平衡點，與臨界點稅后收入一致，即18001—19283.33區(qū)間，稅前收入雖然高于18000，稅后收入?yún)s低于17460。
19300	1825	17475	稅后收入增加
54000	5295	48705	臨界點。適用10%稅率的最大數(shù)。
54001	10245.2	43755.8	適用20%稅率，稅后收入減少。
60187.5	11482.5	48705	平衡點，與臨界點稅后收入一致，即54001—60187.50區(qū)間，稅前收入雖然高于54000，稅后收入?yún)s低于48705。
60200	11485	48715	稅后收入增加
108000	21045	86955	臨界點。適用20%稅率的最大數(shù)。
108001	25995.25	82005.75	適用25%稅率，稅后收入減少。
114600	27645	86955	平衡點，與臨界點稅后收入一致，即108001—114600區(qū)間，稅前收入雖然高于108000，稅后收入?yún)s低于86955。
115000	27745	87255	稅后收入增加。
420000	103995	316005	臨界點。適用25%稅率的最大數(shù)。

其中，18000、54000、108000、420000是對應每一稅率下的臨界點，在臨界點稅后收入達到相對最大值；而在相應的無效區(qū)間內(nèi)，稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。

例如：某人的年終獎金為18000元，其應納稅額為540元；如果年終獎金為18001元，則應納稅額為1695.1元，適用10%稅率，稅后收入反而減少；如果年終獎金為19300元，其應納稅額為1825元，稅后收入增加。

因此，發(fā)放年終一次性獎金時，應合理避開各無效區(qū)間，使個人收入在不違反相應稅法的規(guī)定下達到相對最大化。

(僅供參考)